Поступление в гасу по целевому

Плохо учился

Работодатель может взыскать расходы на обучение, если ученик не окончил его или не сдал экзамены. Так произошло по делу № 88-5591/2021. В январе 2019 года сотрудник вагонного эксплуатационного депо в Нижнем Тагиле заключил с ОАО «РЖД» ученический договор. Он должен был получить новую специальность в подразделении Свердловского учебного центра профессиональных квалификаций, а общество обязалось оплатить его учебу. Программа была рассчитана на полгода. Учился ученик плохо, не сдал один из экзаменов, поэтому его отчислили. После этого он попросил уволить его с работы по собственному желанию. В депо его заявление подписали, но подсчитали, сколько потратили на его обучение. Всего получилось 133 000 рублей: около 43 000 стоила сама переподготовка, 87 000 рублей ему заплатили в качестве стипендии. 41 000 рублей удержали с зарплаты недоучившегося при увольнении. Оставшуюся часть (92 000 руб. ) «РЖД» решила взыскать через суд.

Первая инстанция решила, что бывший сотрудник должен возместить средства, потраченные на его учебу. Возвращать деньги, которые ему выплатили в качестве стипендии, не нужно, потому что выплата не превышала его дохода в месяц. Так работодатель сохранял среднюю зарплату по основному месту работы. В итоге суд взыскал в пользу «РЖД» около 6000 рублей (потому что остальную часть за обучение уже взыскали с зарплаты работника).

Организация раздельного учета целевых средств в НКО

Почему так важно обеспечить раздельный учет целевых средств? Раздельный учет целевых поступлений позволяет НКО не включать эти суммы в налогооблагаемые доходы (п. 2 ст. 251 НК РФ).

При этом раздельный учет целевых поступлений ведется не только в части доходов, но и в части расходов. Это позволяет отследить куда ушли целевые деньги.

В том случае если они использованы не по назначению, то все полученные средства облагаются налогом на прибыль либо единым налогом при УСН.

Раздельный учет начинается в части поступления целевых средств. Так, в случае зачисления целевых денег, необходимо в платежках либо в приходных кассовых ордерах четко указывать назначение платежа. Например, «оплата членских взносов».

Важно! Методику раздельного учета НК РФ не содержит. НКО должны сами разработать конкретный механизм разделения доходов и расходов в разрезе каждого источника поступления.

За основу можно взять регистры учета целевых средств, которые в свое время разработали налоговики. Раздельный учет можно организовать на соответствующих субсчетах счета 86. Выбранную методику необходимо закрепить в учетной политике для налогового учета.

Поступление целевых средств

Следует корректно отражать операции поступления целевых средств.

В программе предусмотрены два метода поступления целевых средств:

  • Кассовый метод.
  • Метод начисления.

Если отразить поступление ЦС необходимо сразу на 86 счет, то используется Кассовый метод. Если отражение выполняется через начисление на счет учета расчетов с контрагентом, то в этом случае необходимо использовать Метод начисления.

ВАЖНО: при поступлении целевых средств обязательно нужно указывать «Назначение целевых средств» и «Источник поступления».

  • При использовании «Кассового метода» в документах поступления «Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Целевое поступление» устанавливается флажок «Кассовый метод». При этом начисление целевых средств производится сразу на счет 86.Если при отражении поступления ЦС на счет 86 использовать не Кассовый метод, а метод начисления, то в документе не будет возможности указать «Назначение целевых средств», что в дальнейшем приведет к ошибкам при ведении учета.
  • При использовании «Метода начисления» в документах поступления «Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет» флажок «Кассовый метод» не устанавливается.Сначала оформляется поступление ЦС на счет расчетов с контрагентами, например, 78.86.Затем, для отражения поступления сумм на счет учета целевого финансирования 86, необходимо создать документ «Начисление источников целевого финансирования».Документ можно оформить по кнопке «Создать на основании».В документе обязательно указываем источник и назначение целевых средств. Формируются проводки Дт 76.86 Кт 86:

Аспирантура

  • Количество мест для приема на обучение
  • Перечень направлений подготовки/образовательных программ, по которым проводится прием

Количество мест для приема

В образовательной организации не проводится прием с выделением мест для целевого приема в рамках контрольных цифр

знак “-” означает что, по данной форме обучения прием не ведется

№КонкурсПеречень специальностей или направлений подготовки/образовательных программФорма обученияВсегоКонтрольные цифры приема (КЦП)
С оплатой обучения

Всего по КЦПОбщие условияОсобая квота

1
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ/Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ очная241111-13

2
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения/Строительные конструкции, здания и сооружения очная1733-14

3
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия/Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия очная1411-13

4
2. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. /Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. очная150–15

5
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов/Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов очная130–13

6
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения/Основания и фундаменты, подземные сооружения очная130–13

7
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение/Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение очная1522-13

8
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов/Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов очная1411-13

9
2. 5 Строительные материалы и изделия
2. 5 Строительные материалы и изделия/Строительные материалы и изделия очная1411-13

10
2. 7 Технология и организация строительства
2. 7 Технология и организация строительства/Технология и организация строительства очная1622-14

11
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей/Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей очная1411-13

12
2. 9 Строительная механика
2. 9 Строительная механика/Строительная механика очная130–13

13
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы/Наземные транспортно-технологические средства и комплексы очная2699-17

14
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта/Эксплуатация автомобильного транспорта очная2477-17

15
5. 3 Региональная и отраслевая экономика
5. 3 Региональная и отраслевая экономика/Региональная и отраслевая экономика очная100–10

Перечень направлений подготовки/образовательных программ, по которым проводится прием

№Наименование специальности или направления подготовки/образовательной программы (профиля)КвалификацияФормы обученияТребование к уровню образования

Высшее образование – подготовка кадров высшей квалификации – Аспирантура
11. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
Очная
высшее образование
22. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения
Очная
высшее образование
32. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия
Очная
высшее образование
42. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. Очная
высшее образование
52. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов
Очная
высшее образование
62. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения
Очная
высшее образование
72. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение
Очная
высшее образование
82. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов
Очная
высшее образование
92. 5 Строительные материалы и изделия
Очная
высшее образование
102. 7 Технология и организация строительства
Очная
высшее образование
112. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей
Очная
высшее образование
122. 9 Строительная механика
Очная
высшее образование
132. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы
Очная
высшее образование
142. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта
Очная
высшее образование
155. 3 Региональная и отраслевая экономика
Очная
высшее образование

  • Информация о сроках проведения приёма
  • Информация о местах приёма документов, необходимых для поступления
  • Информация о почтовых адресах для направления документов, необходимых для поступления
  • Шаблоны документов, необходимые абитуриенту для отправки по электронной почте или через почтовые отделения связи

Информация о сроках проведения приема на обучение (за исключением сроков зачисления)

Наименование места приемаАдрес места приема документовКонтактные телефоныГрафик работы

ФГБОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный архитектурно-строительный университет»190005, Санкт-Петербург, 2-я Красноармейская ул. , д. 4(812) 316-20-26, (812) 316-11-23Прием документов проводится: понедельник – пятница с 10. 00 до 17. 001 августа и 6 августа с 10. 00 до 18

Информация о почтовых адресах для направления документов, необходимых для поступления

  • Перечень вступительных испытаний с указанием приоритетности вступительных испытаний при ранжировании списков поступающих
  • Расписание вступительных испытаний, проводимых организацией самостоятельно
  • Программы вступительных испытаний, проводимых организацией самостоятельно
  • Результаты вступительных испытаний, проводимых организацией самостоятельно
  • Приказы об установлении перечня вступительных испытаний

Перечень вступительных испытаний и их приоритетность при ранжировании списков поступающих

№Наименование вступительного испытанияМесто проведения вступительного испытанияРасписание вступительного испытанияИнформация о форме проведения вступительного испытанияИнформация о языке (языках), на котором осуществляется сдача вступительного испытанияКатегории абитуриентов

Не проводятся

Программы вступительных испытаний

2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов2. 5 Строительные материалы и изделия2. 7 Технология и организация строительства2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей2. 9 Строительная механика2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия2. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта5. 3 Региональная и отраслевая экономика

Результаты вступительных испытаний, проводимых организацией самостоятельно

  • Списки поступающих абитуриентов
  • Списки лиц, подавших документы, необходимые для поступления
  • Количество поданных заявлений
  • Приказы о зачислении на обучение

Списки поступающих абитуриентов по направлениям подготовки/образовательным программам

В списках выводятся абитуриенты, которые сдали все вступительные
испытания, предоставили оригинал документа об образовании и дали согласие на зачисление

№Ссылка на списки по конкурсной группе

Высшее образование – подготовка кадров высшей квалификации – Аспирантура
1
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ

2
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения

3
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия

4
2. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. 5
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов

6
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения

7
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение

8
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов

9
2. 5 Строительные материалы и изделия

10
2. 7 Технология и организация строительства

11
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей

12
2. 9 Строительная механика

13
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы

14
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта

15
5. 3 Региональная и отраслевая экономика

Списки лиц, подавших документы, необходимые для поступления

знак “-” означает, что по данной форме обучения прием не ведется

№КонкурсПеречень специальностей или направлений подготовки/образовательных программФорма обученияВсего

Высшее образование – подготовка кадров высшей квалификации – Аспирантура

1
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ очная
0

2
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения очная
0

3
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия очная
0

4
2. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. очная
0

5
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов очная
0

6
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения очная
0

7
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение очная
0

8
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов очная
0

9
2. 5 Строительные материалы и изделия
2. 5 Строительные материалы и изделия очная
0

10
2. 7 Технология и организация строительства
2. 7 Технология и организация строительства очная
0

11
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей очная
0

12
2. 9 Строительная механика
2. 9 Строительная механика очная
0

13
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы очная
0

14
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта очная
0

15
5. 3 Региональная и отраслевая экономика
5. 3 Региональная и отраслевая экономика очная
0

Приказы о зачислении

Наименование показателяОбщежитийИнтернатов

Количество

всего

в том числе приспособленных для использования инвалидами
и лицами с ограниченными возможностями здоровья

1

1

Нет

Нет

Общая площадь (кв. )21916. 2Нет
Жилая площадь (кв. )11347. 2
Нет

Количество мест:

всего

в том числе приспособленных для использования инвалидами
и лицами с ограниченными возможностями здоровья

2055

1

Нет

Нет

Обеспеченность 100% мягкими и жестким инвентарем по установленным
стандартным нормам
да-
Наличие питания (включая буфеты, столовые)нет-

Информация о наличии условий для беспрепятственного доступа в общежития, интернаты

  • Стоимость обучения
  • Образец договора об оказании платных образовательных услуг
  • Стоимость обучения за год

Образец договора об оказании платных образовательных услуг

№Конкурс
Перечень специальностей или направлений подготовки/образовательных программ
Форма обученияПараметры конкурсаСтоимость обучения за год

1
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
1. 2 Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

2
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения
2. 1 Строительные конструкции, здания и сооружения
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 3
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия
2. 11 Теория и история архитектуры, реставрация и реконструкция историко-архитектурного наследия
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 4
2. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. 12 Архитектура зданий и сооружений. Творческие концепции архитектурной деятельности. очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 5
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов
2. 13 Градостроительство, планировка сельских населенных пунктов
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 6
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения
2. 2 Основания и фундаменты, подземные сооружения
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 7
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение
2. 3 Теплоснабжение, вентиляция, кондиционирование воздуха, газоснабжение и освещение
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 8
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов
2. 4 Водоснабжение, канализация, строительные системы охраны водных ресурсов
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 9
2. 5 Строительные материалы и изделия
2. 5 Строительные материалы и изделия
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 10
2. 7 Технология и организация строительства
2. 7 Технология и организация строительства
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 11
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей
2. 8 Проектирование и строительство дорог, метрополитенов, аэродромов, мостов и транспортных тоннелей
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 12
2. 9 Строительная механика
2. 9 Строительная механика
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 13
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы
2. 11 Наземные транспортно-технологические средства и комплексы
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 14
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта
2. 5 Эксплуатация автомобильного транспорта
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб. 15
5. 3 Региональная и отраслевая экономика
5. 3 Региональная и отраслевая экономика
очная
Источник финансирования:
с оплатой обучения

0. 00 руб.

Порядок зачисления на обучение

В исключительных случаях при наличии мест в рамках контрольных цифр, оставшихся вакантными после зачисления, может предоставить СПбГАСУ право объявить дополнительный прием на обучение. Зачисление по результатам дополнительного приема должно заканчиваться не позднее начала учебного года.

Правила приема, утвержденные организацией самостоятельно

Документы, направленные не через Личный кабинет поступающего (в том числе по электронной почте или факсу), СПбГАСУ не принимаются и не рассматриваются.

Информация о возможности подачи документов, необходимых для поступления, с
использованием суперсервиса “Поступление в вуз онлайн” посредством федеральной
государственной информационной системы “ЕПГУ”

Перечень обязательной информации, размещаемой в разделе “Абитуриенту”

Не позднее 1 ноября года, предшествующего году приема на обучение (при приеме на 2022/23 учебный год – не позднее 15 апреля 2022 г

В программе некоммерческая организация может вести учет или только по некоммерческой деятельности (НКД) или, наряду с некоммерческой, вести предпринимательскую деятельность (ПД). Для ведения предпринимательской деятельности необходимо в учетной политике НКО установить флажок «Ведется предпринимательская деятельность»:

Поступление в гасу по целевому

При данной настройке открываются дополнительные возможности для ведения учета затрат: возможность распределения затрат в конце месяца между ПД и НКД.

Операция «Распределение затрат между ПД и НКД»

Данная операция необходима в том случае, когда заранее неизвестно, на каком счете необходимо отразить косвенные расходы, т. это расходы предпринимательской деятельности или некоммерческой.

Для отражения таких расходов предназначен счет 26. 03, который в конце месяца распределяется. Затраты, отраженные на этом счете, распределяются по счетам 26. 01 «Общехозяйственный коммерческий» и 26. 02 «Общехозяйственный некоммерческий».

Выполняется это с помощью операции «Распределение затрат между ПД и НКД».

Как выполняется распределение

Распределение затрат между ПД и НКД производится пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. В качестве источника для определения базы распределения берутся данные по счетам 90. 01 и 91. 01 по предпринимательской деятельности и Кт 86 по некоммерческой деятельности.

Данный способ распределения жестко задан в программе и не настраивается.

Поступление в гасу по целевому

На закладке «Доход организации» рассчитываются доходы по ПД и НКД.

По ПД данные собираются по счетам 90. 01 и 91.

На закладке «Распределение» выполняется распределение затрат между ПД и НКД:

Поступление в гасу по целевому

Рекомендации

  • Если в базе не выполняется распределение, то необходимо проверить, есть ли обороты по Кредиту счетов 90.01, 91.01 и 86. Сделать это можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость» или «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Если в текущем месяце не были отражены доходы на указанных счетах, рекомендуется распределить затраты вручную в документе «Распределение затрат».
  • Если распределение выполнено, но не пропорционально доле соответствующего дохода, а «как-то по другому», то нужно проверить, какая статья затрат указана при оформлении расхода на счете 26.03. Должна быть статья «По разным видам деятельности»:В таком случае будет происходить распределение.Если будет указана статья «Финансируемые за счет целевых средств», то вся сумма со счета 26.03 будет отнесена на счет 26.02 и распределения между ПД и НКД не произойдет. Соответственно, если указана статья «По деятельности с основной системой налогообложения» – то на 26.01.
  • При оформлении операций по отражению расходов на счете 26.03 можно не заполнять значение субконто «Назначение целевых средств» и источник финансирования:В таком случае порядок распределения следующий:
    сначала затраты со счета 26.03 распределяются по счетам 26.01 и 26.02;
    затем затраты со счета 26.02 будут распределены по назначениям целевых средств и источникам финансирования. Способы указываются в учетной политике.
  • сначала затраты со счета 26.03 распределяются по счетам 26.01 и 26.02;
  • затем затраты со счета 26.02 будут распределены по назначениям целевых средств и источникам финансирования. Способы указываются в учетной политике.
  • По назначениям целевых средств:
  • По источникам финансирования:
  • Если при оформлении операций по отражению расходов на счете 26.03 назначение целевых средств и источник финансирования были указаны, то операции «Распределение затрат по назначениям целевых средств» и «Распределение затрат по источникам финансирования» выполняться не будут и сразу счет 26.02 будет закрыт на 86 в операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
  • Если флажок «Ведется предпринимательская деятельность» не установлен, то операция распределения затрат между ПД и НКД не выполняется, т.е счет 26.03 не будет закрыт. Если предпринимательская деятельность не ведется, 26.03 указывать в документах не следует.

Операция «Распределение затрат по назначениям целевых средств»

Операция выполняет распределение общехозяйственных затрат по НКД между проектами (назначениями целевых средств).

Если при выполнении хозяйственных операций заранее не известно по какому назначению необходимо оформить данную операцию, в документе можно оставить не заполненным данное поле. При закрытии месяца все данные по Дт счета 26. 02 с пустым субконто «Назначение целевых средств» будут распределены в соответствии с настройкой, указанной в учетной политике:

Поступление в гасу по целевому

  • распределение общехозяйственных расходов поровну между проектами, по которым было поступление ЦС;
  • распределение общехозяйственных расходов поровну между проектами, по которым было поступление ЦС (нарастающий итог);
  • распределение общехозяйственных расходов пропорционально сумме прямых расходов (Сначала определяется удельный вес прямых расходов каждого проекта в общей их сумме, а затем умножается сумма общехозяйственных расходов на полученные значения);
  • списание общехозяйственных расходов пропорционально удельному весу средств, поступивших на каждую из программ;
  • списание общехозяйственных расходов пропорционально удельному весу средств, поступивших на каждую из программ (нарастающий итог);

Для методов распределения Нарастающим итогом дополнительно указывается месяц, начиная с которого нарастающим итогом в течение года будет собираться база распределения общехозяйственных расходов по назначениям целевых средств (проектам), а также нарастающим итогом суммы распределенных затрат по назначениям (проектам):

Поступление в гасу по целевому

Поступление в гасу по целевому

Если при выполнении операции возникли ошибки, то необходимо проверить следующее:

  • Имеются ли остатки по Дт счета 26.02 с пустым субконто «Назначение целевых средств». Для этого можно использовать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету».
  • Заполнен ли метод распределения в учетной политике НКО.
  • В зависимости от метода, есть ли база распределения:
    Методы «Пропорционально удельному весу средств, поступивших на каждую из программ» или «Поровну между проектами, по которым было поступление ЦС». В этом случае должно быть отражено поступление целевых средств в текущем месяце по кредиту 86 счета в разрезе назначений целевых средств. Т.е. проверяем обороты по Кт счета 86 с заполненным субконто «Назначение целевых средств».По Кт 86 счета были поступления:
    Затраты по Дт 26.02 с незаполненным субконто «Назначение целевых средств» составили 80 000 р.Распределение пропорционально удельному весу произойдет следующим образом:Проект 1: 50 000 * 80 000 / 110 000 = 36 363, 64 р.Проект 2: 20 000 * 80 000 / 110 000 = 14 545, 45 р.Проект 3: 40 000 * 80 000 / 110 000 = 29 090, 91 р.Распределение поровну составит на каждый проект: 110 000 / 3 = 36 666,67 р.
    При методе «Пропорционально сумме прямых расходов» в документах отражения прямых затрат за текущий месяц должен быть указан счет 20.03 и указано назначение целевых средств. Т.е. проверяем, есть ли обороты по Дт счета 20.03 с заполненным субконто «Назначение целевых средств». При распределении сначала определяется удельный вес прямых расходов каждого проекта в общей их сумме, а затем умножается сумма общехозяйственных расходов на полученные значения (аналогично примеру выше).
  • Методы «Пропорционально удельному весу средств, поступивших на каждую из программ» или «Поровну между проектами, по которым было поступление ЦС». В этом случае должно быть отражено поступление целевых средств в текущем месяце по кредиту 86 счета в разрезе назначений целевых средств. Т.е. проверяем обороты по Кт счета 86 с заполненным субконто «Назначение целевых средств».По Кт 86 счета были поступления:
    Затраты по Дт 26.02 с незаполненным субконто «Назначение целевых средств» составили 80 000 р.Распределение пропорционально удельному весу произойдет следующим образом:Проект 1: 50 000 * 80 000 / 110 000 = 36 363, 64 р.Проект 2: 20 000 * 80 000 / 110 000 = 14 545, 45 р.Проект 3: 40 000 * 80 000 / 110 000 = 29 090, 91 р.Распределение поровну составит на каждый проект: 110 000 / 3 = 36 666,67 р.
  • При методе «Пропорционально сумме прямых расходов» в документах отражения прямых затрат за текущий месяц должен быть указан счет 20.03 и указано назначение целевых средств. Т.е. проверяем, есть ли обороты по Дт счета 20.03 с заполненным субконто «Назначение целевых средств». При распределении сначала определяется удельный вес прямых расходов каждого проекта в общей их сумме, а затем умножается сумма общехозяйственных расходов на полученные значения (аналогично примеру выше).
  • Если в текущем месяце не были оформлены операции, на основании которых происходит распределение, то рекомендуется использовать другой метод распределения или распределить затраты вручную в документе «Распределение затрат».

Операция «Распределение затрат по источникам финансирования»

Если при оформлении операций по расходу целевых средств заранее неизвестно из каких источников используются средства или нужно оформить расход сразу по нескольким источникам, то для этого предназначена операция «Распределение затрат по источникам финансирования». В этом случае, при оформлении операций по расходу, источник финансирования не заполняется. В конце месяца произойдет распределение по источникам в соответствии с методом, указанным в учетной политике НКО.

Для выполнения этой операции должны быть остатки на конец периода по счетам 20. 03 и 26. 02 с пустым значением источника финансирования. В учетной политике необходимо указать метод распределения:

Поступление в гасу по целевому

Поступление в гасу по целевому

По каждому проекту (назначению) указывается, какие источники могут быть использованы и в какой пропорции.

Если в данной настройке проект не указывать, то распределение будет одно для всех проектов.

В этой настройке не нужно указывать только один источник финансирования. Если известен конкретный источник, то его не нужно распределять, а можно сразу указать при оформлении расходов.

  • Имеются ли остатки по Дт счетов 20.03 или 26.02 с пустым источником.
  • Заполнен ли метод распределения в учетной политике НКО.
  • Если остатки на счетах имеются, нужно проверить корректность указания назначений целевых средств. Назначение в настройке распределения по источникам должно соответствовать назначениям, указанным в качестве субконто к счетам 20.03 или 26.02.

Пример: Задана настройка распределения:

Поступление в гасу по целевому

Назначение ЦС – «На реализацию проекта».

Источники финансирования – Целевые взносы – 50%, Добровольные взносы и пожертвования – 50%.

Остатки на конец месяца:

– Дт 20. 03 – 10 000 руб.

Назначение ЦС «На реализацию проекта»

– Дт 20. 03 – 7 000 руб.

Назначение ЦС «Содержание аппарата управления»

После выполнения операции распределения будут суммы:

– Дт 20. 03 – 5 000 руб.

Источник «Целевые взносы»

Источник «Добровольные взносы и пожертвования»

То есть распределение суммы произошло по 50% на каждый источник.

Остатки по Дт 20. 03 – 7 000 руб с назначением ЦС «Содержание аппарата управления» – не распределятся, т. не задана настройка распределения для назначения «Содержание аппарата управления».

В этом случае можно:

  • Добавить метод распределения для недостающего назначения ЦС.
  • Распределить затраты вручную в документе «Распределение затрат».

Реформация баланса

В конце года производится регламентная операция «Реформация баланса», при этом формируется проводка по закрытию счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на счет 86 «Целевое финансирование».

В учетной политике необходимо задать аналитику для счета учета целевых средств в данной операции:

Поступление в гасу по целевому

Что относится к средствам целевого финансирования?

Целевое финансирование — это деньги и иное имущество, которое получают НКО от различных источников на строго определенные цели. Это могут быть субсидии из бюджетов всех уровней, гранты, пожертвования от граждан и компаний, бюджетные ассигнования.

Важно! Средства целевого финансирования направляются на ведение уставной, то есть основной деятельности НКО, а также на его содержание.

Средства целевого финансирования предоставляются на безвозмездной основе и не предполагают возврата источнику получения.

Помимо денег, в качестве средств целевого финансирования, НКО может предоставляться имущество. Чаще всего, это основные средства, которые необходимы для ведения уставной деятельности НКО.

Например, волонтерам благотворительного фонда может предоставляться автомобиль для сбора денег на благотворительные нужды. Для выполнения социально значимых заказов, НКО могут предоставляться в безвозмездное пользование помещения.

Проблемы со здоровьем

Молодой человек заключил с филиалом Трамвайного управления ГУП «Мосгортранс» ученический договор. Работодатель должен был оплатить его учебу на водителя трамвая (сумма обучения из акта вымарана), а юноша обещал проработать два года по полученной специальности в Трамвайном управлении. Ученик окончил курсы, получил права категории «Tb» (трамвай) и устроился на работу. Но потом врачи обнаружили у него заболевание, которое требовало перевода на легкий труд: без физической нагрузки и длительного пребывания в одной позе.

Поскольку молодой человек уже не мог работать водителем по состоянию здоровья, он попросил уволить его из Трамвайного управления. Так как в общей сложности водитель не проработал два года (даты из решения вымараны), управление решило взыскать с сотрудника деньги, потраченные на обучение. Первая инстанция иск удовлетворила, но ее поправил Мосгорсуд. Он решил, что именно заболевание помешало дальше работать водителем трамвая. А в этом случае он освобождается от исполнения обязательств по ученическому договору (дело № 33-1601/2020).

Сейчас есть курсы на любой вкус – от программирования до фотопозирования. Надо только найти сумму для оплаты. Если ее нет, то можно оформить целевой кредит в банке. Закон позволяет и передумать. От услуг можно отказаться и вернуть неотработанную плату. Но можно ли расторгнуть кредитный договор? Клиентка одного из курсов попробовала добиться этого через суд. Первая инстанция ей отказала, потому что не увидела связи обучения с кредитом. Мосгорсуд ее поправил (дело № 33-29053/2020).

Учет средств целевого финансирования

Особенностью учета НКО является использование балансового счета 86 «Целевое финансирование».

Получение целевых средств отражается по кредиту счета 86, а использование — по дебету счета.

На счете 86 также учитываются членские взносы пайщиков НКО.

Поскольку целевыми средствами могут быть не только деньги, но и имущество, учет целевых поступлений имеет свои особенности.

Например, НКО безвозмездно получен компьютер, рыночная стоимость которого составила 60 тысяч рублей. В этом случае получение имущества отражается проводками:

Дт 76 Кт 86 — 60 тыс. рублей — учтено обязательство по получению в дар основного средства;

Дт 08 Кт 76 — 60 тыс. рублей — принято к учету основное средство;

Дт 01 Кт 08 — 60 тыс. рублей — введено в эксплуатацию основное средство;

Дт 86 Кт 83 — 60 тыс. рублей — отражен источник целевых поступлений.

Студент пропал без причин

Если же студент после обучения пропал и не «отработал» целевое направление без уважительных причин, то деньги за учебу придется вернуть. Так, в 2014 году девушка поступила на юрфак МГУ по целевому направлению от Следственного комитета России. В соглашении было указано, что после окончания университета она обязана явиться в ведомство и заключить с ним трудовой договор на пять лет (отработать либо в самом СКР, либо в территориальных органах). В 2018 году она окончила университет, четыре года ее учебы обошлись федеральному бюджету в 1,1 миллиона рублей. В Следственный комитет после получения диплома студентка так и не пришла, поэтому ведомство обратилось в суд, чтобы компенсировать затраты на ее образование. Первая инстанция решила, что выпускница не приступила к работе без каких-либо уважительных причин, поэтому удовлетворил иск СКР. Без изменения это решение оставила и апелляция (дело № 33-3264/2020).

При УСН доходы учитываются только кассовым методом

Суть кассового метода: доходы признаются в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ).

В отличие от расходов, в главе 26. 2 НК РФ нет закрытого перечня доходов, которые учитывают при УСН. Правила признания доходов прописаны в главе 25 «Налог на прибыль организаций»
НК РФ:

  • открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов — ст. 249 и 250 НК РФ;
  • закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения, ст. 251 НК РФ, эта норма применяется при УСН.

Доходы, учитываемые при УСНДоходы, не учитываемые при УСН

Доходы от реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) — выручка от реализации ТРУ — собственного производства, ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ)Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ
Внереализационные доходы
(ст. 250 НК РФ), например:

от долевого участия в других организациях;штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба;от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к доходам от реализации;проценты, полученные по договорам кредита, займа, банковского вклада, банковского счета и другим долговым обязательствам;безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);другие доходыдивиденды;доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, отличным от основной ставки 20%;доходы, подлежащие налогообложению у налогового агента;доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями;другие доходы

 ИП не учитывают:

дивиденды;доходы, облагаемые НДФЛ по ставке, отличной от основной ставки 13%, предусмотренной п. 2 и 5 ст. 224 главы 23 НК РФ

Рассмотрим отдельные виды доходов.

Ситуация 1. Поставщик получил предоплату от покупателя за предстоящую отгрузку товара

Кассовый метод предполагает, что поступившие денежные средства учитываются в доходах в момент зачисления денег на расчетный счет или в кассу. Если покупатель перечислил поставщику предоплату в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в доходах эта сумма отражается на дату поступления денег на счет (в кассу) налогоплательщика.

Организация-поставщик получила предоплату в счет предстоящей поставки товара 28 декабря 2021 года. Отгрузка товара состоялась 18 декабря 2022 года. Аванс включается в доходы 28. 2021. Иными словами, учитывается в доходах за налоговый период 2021 г.

В КУДиР на сумму аванса 28. 2021 будет сделана запись в графе 4 раздела 1:

Ситуация 2. Поставщик вернул предоплату покупателю

Доход — это экономическая выгода. При возврате предоплаты у покупателя не образуется экономической выгоды (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Онлайн-курс по УСН

Про бухучет, документы и расчеты. 128 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

При возврате предоплаты за предстоящую поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг) у продавца уменьшаются доходы того периода, в котором ее вернули (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ).

Для этого в КУДиР на дату возврата аванса на основании первичных документов делается запись в графе 4 раздела 1 со знаком «минус» на сумму возвращенного аванса.

Организация-поставщик получила предоплату в сумме 250 000 руб. в счет предстоящей поставки товара 28 декабря 2021 года. По договору отгрузка запланирована на 18 января 2022 года.

Продавец и покупатель заключили 11 января 2022 года дополнительное соглашение, в котором поставка уменьшена на 100 000 руб. Частичный возврат предоплаты состоялся 12 января 2022 года в сумме 100 000 руб.

Полученный аванс увеличит доход 2021 года, а возврат уменьшит доход 2022 года:

  • 28 декабря 2021 года доход IV квартала 2021 года в сумме 250 000 руб.;
  • 12 января 2022 года доход I квартала 2022 года уменьшен на 100 000 руб. (запись в графе 4 раздела 1 КУДиР со знаком «минус»);
  • 18 января 2022 года отгрузка товаров на сумму 150 000 руб.

Покупатель: не учитывает возврат денег от поставщика в доходах, так как фактически получили свои деньги обратно и экономической выгоды здесь нет. Если поставка состоялась и часть аванса вернулась, то дохода также не возникает (Письмо Минфина России от 20. 2007 № 03-11-04/2/228).

  • На дату перечисления предоплаты аванс не учитывается в расходах у покупателя, так как учесть такие затраты в расходах можно только тогда, когда поставщик выполнит свои обязательства перед покупателем (произведет отгрузку товара, выполнит работы, окажет услуги и т.д.).
  • Аванс станет расходом тогда, когда станет оплатой за товары и т.д. (Письма Минфина России от 12.11.2020 № 03-11-11/98678, от 20.05.2019 № 03-11-11/36060).

Ситуация 3. Целевое финансирование

К средствам целевого финансирования относится полученное имущество, использованное по назначению, определенному источником целевого финансирования или федеральными законами (п. 14 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 346. 15 НК РФ). Это, например:

  • гранты;
  • средства от дольщиков (инвесторов), аккумулированные на счетах организации-застройщика;
  • средства ТСЖ, ЖСК от собственников жилья.

В доходы при УСН не включается целевое финансирование и целевые поступления НКО на содержание и ведение уставной деятельности при выполнении условий:

  • средства используются по целевому назначению;
  • ведется раздельный учет доходов и расходов в пределах целевых поступлений.

Целевое финансирование включается в доходы в следующих случаях:

  • Не велся раздельный учет целевые поступления учитываются в доходах на дату зачисления на счет (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
  • Средства использованы не по целевому назначению включаются в доходы на дату нецелевого использования. Этот вопрос законодательно не урегулирован, поэтому налоговая может при проведении проверок учесть их на дату зачисления, несмотря на то что в это время еще не было нецелевого использования.
  • Бюджетные средства, использованные не по целевому назначению, в доходы не включаются, так как будут изъяты по правилам Бюджетного кодекса РФ (п. 14 ст. 250 НК РФ, п. 3 ст. 306.4 БК РФ).

Важно: средства целевого финансирования отражаются в разделе 3 декларации по УСН. Налогоплательщик при УСН, выбравший объект «доходы», обязан вести учет расходов целевых средств.

Порядок ведения раздельного учета полученных и израсходованных целевых средств в главе 26. 2 НК РФ не рассматривается. Поэтому налогоплательщики обязаны самостоятельно разработать этот порядок, разработать формы регистров и утвердить в учетной политике в целях налогообложения (Письмо Минфина России от 13. 2006 № 03-11-04/2/59).

Например, можно создать регистры с такими показателями, которые необходимы в целях идентификации поступлений, если их несколько, а также анализа их целевого использования:

  • дата поступления целевых средств;
  • дата использования целевых средств, например:
  • дата списания денежных средств с расчетного счета для банковских операций,
  • дата начисления заработной платы и вознаграждений по ГПД оплата труда,
  • дата перехода права собственности по работам и услугам, основным средствам;
  • наименование операции;
  • первичный документ;
  • сумма;
  • назначение целевых средств.

Ситуация 4. Субсидии на содействие самозанятости

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», должны вести учет субсидии не только по доходам, но и по расходам (из п. 1 ст. 346. 17 НК РФ, п. 4, 2. 5 Порядка заполнения КУДиР при УСН). Учет доходов и расходов ведется в КУДиР, а также в специально созданных налогоплательщиком регистрах. Форма регистров произвольная и закрепляется в УП в целях налогообложения.

Законодательно не урегулирован вопрос, как правильно включать в налоговую базу полученную субсидию: сразу целиком или по мере уменьшения ее на произведенные расходы.

Контролирующие органы решают этот вопрос в разные годы по-разному:

Организация, применяющая УСН, получила в сентябре 2020 года субсидию на содействие самозанятости в сумме 500 000 руб. За счет этой субсидии в 2020 году были произведены целевые расходы — 200 000 руб. , в 2021 году — 175 000 руб. , в 2022 году — 125 000 руб. В 2022 году не нужно включать полученную субсидию в доходы при исчислении налога при УСН. Поэтому в КУДиР и в декларации по УСН субсидия не отражается.

Рекомендация: во избежание неоправданных налоговых рисков правильно будет заручиться письменными разъяснениями своей ИФНС.

Бесплатные вебинары в Контур. Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика

В КУДиР и в декларации по УСН субсидия отражается в доходах по годам:

  • в 2020 году 200 000 руб.;
  • в 2021 году 175 000 руб.;
  • в 2022 году 125 000 руб.

Когда и по какой форме учитывать целевые взносы

Вопрос: музыкальная школа получает на счет учреждения целевые взносы — добровольные пожертвования, которые платят родители каждый месяц. С каждым родителем заключен договор пожертвования, в нем указаны цели, на которые эти деньги пойдут. Поступившие средства относим на счет Дебет 2. 205. 55 155 Кредит 2. 401. 155. А когда относить эти суммы на счет 401. 10? Какой документ должен быть? Отчет? Есть какая-то форма?

Ответ: основание признания текущих доходов — это когда достигли цели, на которые произведены пожертвования.

Если вы можете документально подтвердить, что те цели, которые объявлены в договоре с родителем, действительно достигнуты, то этот документ и есть основание для бухгалтерской справки по отражению текущих доходов.

Никакой унифицированной формы в этом случае нет. Вам нужно определить этот документ своей учетной политикой.

Обратите внимание: если образовательное учреждение установит фиксированные суммы для пожертвований — это будет нарушение Федерального закона от 11. 1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (Письмо Минобрнауки РФ от 09. 2015 № ВК-2227/08).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *