gasu.gov.ru – ГАСУ Управление Анализ эффективности использования имущества предприятия
Рентабельность – отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов и иных ресурсов.
Рентабельность организации – показатель эффективности использования основных средств и производственных ресурсов предприятия. Общая рентабельность предприятия определяется как отношение прибыли к средней стоимости основных и оборотных средств.
Прибыль и рентабельность предприятия напрямую взаимосвязаны между собой. Если предприятие получает какую-либо прибыль, то оно является рентабельным.
В зависимости от целей исследований для анализа эффективности использования имущества организации различают показатели рентабельности, данные для этого анализа, используются, как из бухгалтерской отчетности, так и из отчета о финансовых результатах.
Формулы для расчета рентабельности:
1. Рентабельность активов (Рактивов):
Расчет данного показателя за 2014 и 2015 год:
2. Рентабельность текущих активов (Ртек. активов):
Ртек. активов=
3. Рентабельность собственного капитала (Рсобств. кап-ла):
Рсобств. кап-ла=
4. Рентабельность от продаж (Рпродаж):
5. Рентабельность инвестиций (Ринвестиций):
Расчет показателей рентабельности за 2014 и 2015 год произведен в таблице 9.
Таблица 9 – Динамика рентабельности за 2014 и 2015 год
За период с 2014 по 2015 год наблюдается рост рентабельности активов на 1,41%, это говорит о правильной работе организации на рынке, признаком которого служит увеличение чистой прибыли на12733394 тысяч рублей. Так же увеличилась рентабельность текущих активов на 9,52%, это говорит о правильном использовании инвестиционного капитала. Рентабельность собственного капитала снизилась на 2,76%, это говорит о снижении прибыли в расчете на вложенный акционерами данной организации капитал. Увеличение доли рентабельности от продаж на 1,63% говорит об увеличении прибыли организации. Увеличение рентабельности инвестиций на 1,08% свидетельствует об эффективном использовании средств, вложенных в развитие ПАО «Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы».
После проведения анализа показателей рентабельности стало известно, что организация полностью рентабельна, но стоит обратить внимание на снижение прибыли в расчете на вложенный акционерами капитал ПАО «Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы, так как в 2015 году. Рентабельность собственного капитала снизился.
В предпринимательстве максимальное количество факторов должно быть подвержено учету. Основные фонды – имущественные активы, и их использование напрямую оказывает влияние на успешность бизнеса в целом. Поэтому экономический анализ показателей основных средств (ОС) очень важен для успешного функционирования всей организации.
Для чего производить этот анализ, какие показатели и каким образом оцениваются, как происходит расчет, мы покажем ниже.
Цель анализа показателей эффективности ОС
Выведенные экономические показатели, отражающие эффективность применения имущественных активов, помогают оценить, каким образом соотносится прибыль, полученная в результате деятельности организации, и средства (имеются в виду основные средства), которые оказались на это затрачены.
Проводимые следования и вычисления помогут уточнить:
Если ОС используются рационально, с возрастающей эффективностью, в экономике совершаются благоприятные перемены:
Группы показателей
Существует условное деление показателей, по которым оценивают эффективность применения ОС, на две группы.
Анализируем обобщающие показатели
К этой группе факторов эффективности относятся те, что помогают оценить ситуацию в целом – по предприятию, по отрасли, по всей государственной экономике. Они строятся на конкретных цифрах, подающихся точному учету и исчислению по специальным формулам. Рассмотрим четыре главных обобщающих показателя эффективности функционирования имущественных активов.
Анализируем частные показатели
Если обобщенные показатели являются стоимостными, то частные, исследуемые в рамках конкретного предприятия, отражают уровень использования ОС (в основном, оборудования).
Исследование эффективности использования основных средств дает возможность сделать выводы относительно дальнейшей экономической политики предприятия, в частности, при планировании затрат и вычислении прибылей.
Оценка эффективности использования имущества
Следует отметить, что низкая мобильность оборотных активов не всегда является негативной. При высокой рентабельности продукции предприятия по большей части направляют свободные средства на расширение производства.
Таблица 10. Анализ рентабельности
Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период. Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 99,2% от полученной выручки.
Для оценки эффективности использования основных средств на предприятиях используется система показателей, включающая общие и частные показатели. Общие характеризуют эффективность использования всей совокупности основных средств. При расчете этих показателей(Таблица11) используется стоимостная оценка основных средств. Важнейшими показателями этой группы являются:
1. Показатель фондоотдачи (), который показывает, какой объем продукции () приходится на один рубль стоимости основных средств () за сопоставимый период времени:
2. Показатель фондоемкости () является обратным показателем фондоотдачи и показывает сколько основных средств было затрачено для выпуска одного рубля продукции:
3. Показатель фондовооруженности труда () характеризует величину стоимости основных средств, приходящуюся на одного работника предприятия (Ч):
Таблица 11. Показатели эффективности использования основных средств
Как свидетельствуют данные таблицы 11, фондоотдача в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 0,02 руб., что является благоприятным для предприятия. Повышение данного показателя объясняется равномерным темпом роста среднегодовой стоимости основных средств. На величину и динамику фондоотдачи и фондоемкости влияют различные факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Величина фондоотдачи зависит от объема выпуска или реализации продукции, удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных фондов.
На величину фондоотдачи в целом влияют два фактора:
изменение стоимости основных фондов в целом и по группам;
изменение эффективности их использования.
Показатель фондовооруженности снижался в 2013 году по сравнению с 2012 годом, на 0,79%.
Таким образом, показатели, представленные в таблице 5, свидетельствуют о повышении эффективности использования основных средств предприятия.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются:
– Коэффициент оборачиваемости активов – отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов:
Коа = Чистая выручка от реализации продукции / Среднегодовая стоимость активов;
– Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует отношение выручки (валового дохода) от реализации продукции, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.
– Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.
Таблица 12 . Показатели деловой активности
Коэффициент отдачи собственного капитала уменьшается на 0,07%. Следовательно, снизилась скорость его оборота, что не положительно сказывается на деятельности предприятия. Повышение коэффициента общей оборачиваемости на 0,02 % говорит о том, что на предприятии убыстряется скорость совершения полного цикла производства и обращения, приносящего прибыль. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. За анализируемый период он не снижается. Коэффициент отдачи собственного капитала сократился, следовательно, скорость его оборота снизилась.
На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся:
сфера деятельности организации;
масштаб деятельности организации;
влияние инфляционных процессов;
характер хозяйственных связей с партнерами.
К внутренним факторам относятся:
эффективность стратегии управления активами;
ценовая политика организации;
методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.
Эффективность использования имущества организации и пути ее повышения
Имущество предприятия представлено как основными, так и оборотными средствами.
В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности основные средства производства. От интенсивности и эффективности использования основных средств зависит доходность капитала и многие показатели деятельности предприятия .
Для оценки эффективного использования имущества предприятия рассчитывают показатели рентабельности. Основным принципом расчета этих показателей эффективности является сопоставление определенных видов прибыли с объемами продаж и производства, используемыми ресурсами.
Наиболее важными финансовыми коэффициентами рентабельности являются: общая рентабельность предприятия (активов), рентабельность продаж.
Для дальнейшего анализа эффективности деятельности предприятия составим таблицу, где рассчитаем общую рентабельность, рентабельность продаж, фондоотдачу, фондоемкость, выручку.
Далее исходя из полученных в таблице данных, сделаем выводы об эффективности использования активов предприятия.
Некоторые, уже рассчитанные данные возьмем из таблицы №1,2,34
Показатели эффективности использования основных средств Таблица №5
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат следующие показатели :
фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к выручке от реализации продукции);
фондоотдача (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств);
относительная экономия основных средств (ОЭ):
ОЭ = ОФ- (ОФх)
где N – объем выпуска продукции в отчетном и базисном периодах соответственно;
ОФ – стоимость основных средств в отчетном и базисном периодах соответственно.
Как свидетельствуют данные таблицы 5, фондоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 0,02 руб., что является благоприятным для предприятия. В следующем периоде (2010 году) данный показатель так же повысился на 0,02 руб. Повышение данного показателя объясняется равномерным темпом роста среднегодовой стоимости основных средств
Показатель фондорентабельности снижался в 2009 году по сравнению с 2008 годом, но в 2010 году повысился, по сравнению с 2009 году на 0,79%.
Для анализа деловой активности предприятия используют две группы показателей: общие показатели оборачиваемости и показатели управления активами.
При расчете данных показателей оборачиваемость средств, вложенных в имущество предприятия, оценивается: а) скоростью оборота, т. е. количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие; б) периодом оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Для более детального анализа деловой активности рассмотрим систему относительных показателей (таблица 6), которые показывают эффективность использования ресурсов (имущества) предприятия.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала рассчитывается как отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости активов и показывает эффективность использования имущества. Он отражает скорость оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных) и рассчитывается как отношение выручки от продажи к среднегодовой стоимости оборотных активов.
Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала. Он рассчитывается как отношение выручки от продажи к средней стоимости собственного капитала.
Оборачиваемость материальных средств (запасов) рассчитывается как отношение средней стоимости запасов к выручки от продажи, умноженному на отчетный период в днях. Она показывает за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.
Оборачиваемость денежных средств показывает срок оборота денежных средств и рассчитывается как отношение средней стоимости денежных средств к выручке от продажи, умноженному на отчетный период в днях.
Показатели деловой активности филиала Таблица №6
Коэффициент отдачи собственного капитала уменьшается с каждым годом. Следовательно, снизилась скорость его оборота, что не положительно сказывается на деятельности предприятия.
Повышение коэффициента общей оборачиваемости. Это говорит о том, что на предприятии убыстряется скорость совершения полного цикла производства и обращения, приносящего прибыль.
Коэффициент отдачи собственного капитала сократился пункта, следовательно, скорость его оборота снизилась.
На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы :
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. И предприятию необходимо принимать меры, направленные на дальнейшее ускорение оборачиваемости средств и повышение ресурсоотдачи.